1000元的稅延聊補(bǔ)養(yǎng)老保險大缺口

    為應(yīng)對基本養(yǎng)老保險“缺口大”這個并不那么遙遠(yuǎn)的“遠(yuǎn)慮”，中國迫切需要加強(qiáng)企業(yè)年金和個人商業(yè)養(yǎng)老保險等第二、第三根支柱的作用。而以類似減稅方式鼓勵這兩根支柱發(fā)展的“稅收遞延型養(yǎng)老保險”或?qū)⒂谀陜?nèi)在上海試點。

    中國保監(jiān)會官員和各大保險企業(yè)高管向《第一財經(jīng)日報》表示，試點方案正在推進(jìn)中，而上海市金融服務(wù)辦公室主任方星海則透露，條件已基本具備，相信可于年內(nèi)推出，且稅前列支的上限為每人每月1000元。

    這就意味著，人們可以把年輕時的每月1000元收入，存入企業(yè)年金和商業(yè)養(yǎng)老保險進(jìn)行投資增值，而把原本立即繳納的相應(yīng)部分所得稅，延遲到退休后領(lǐng)取養(yǎng)老金時再繳，并且一般而言適用較低的稅率。

    保費緩交所得稅

    在6月29~30日于上海舉行的“2012陸家嘴金融論壇”上，從中國保監(jiān)會主席項俊波、各大保險企業(yè)高管到上海市政府官員，“稅延型養(yǎng)老保險”成為屢屢提及的一個熱詞。

    在論壇全體大會上，項俊波指出，發(fā)展稅延型養(yǎng)老保險，完善多支柱的養(yǎng)老保障體系，對我國具有尤為現(xiàn)實的意義，并表示將選在上海進(jìn)行試點。在論壇分會場上，各大險企高管紛紛表達(dá)了稅延型養(yǎng)老保險盡快試點的愿望。

    在論壇期間，方星海接受媒體采訪時的言論，更令市場看到了一縷曙光。

    “現(xiàn)在推出的條件已經(jīng)基本具備了，我相信年底以前應(yīng)該可以推出�！狈叫呛＿�表示，“據(jù)我了解，大概一個月可以買1000塊錢的稅延型養(yǎng)老保險�！�

    據(jù)了解，每月1000元上限內(nèi)，商業(yè)養(yǎng)老保險賬戶可稅前列支700元，企業(yè)年金賬戶可稅前列支300元。但究竟是兩個賬戶同時試點，還是商業(yè)保險先行，企業(yè)年金稍后跟進(jìn)，則尚未明朗。

    稅延型養(yǎng)老保險的特征是“延后繳納所得稅的時間”，當(dāng)投保者的部分收入購買此種保險后，這部分收入不立即繳納所得稅，而是等到投保者領(lǐng)取養(yǎng)老金時，再為養(yǎng)老金收入繳納所得稅。

    美國、澳大利亞、日本等國均有稅延型養(yǎng)老金。而在中國現(xiàn)行的“三支柱”養(yǎng)老體系中，基本養(yǎng)老金為稅前列支，亦即不計入所得稅計稅金額；企業(yè)年金中的企業(yè)繳費部分，其5%可稅前列支，個人繳費部分則非稅前列支；商業(yè)養(yǎng)老金也非稅前列支。

     2008年6月，中國保監(jiān)會曾出臺《天津濱海新區(qū)補(bǔ)充養(yǎng)老保險試點實施細(xì)則》規(guī)定，補(bǔ)充養(yǎng)老保險的個人繳納部分，在個人工資薪金收入30%以內(nèi)，可在個人所得稅前扣除。但該政策推出不到兩月即被國家稅務(wù)總局叫停。而上海稅收遞延型養(yǎng)老保險試點盡管于2009就已開始了準(zhǔn)備工作，且屢次傳出試點在即，卻一直是“光打雷不下雨”。

    實質(zhì)性減稅效果

    由于延遲繳稅，稅延型養(yǎng)老保險可令投保者享受某種程度的實質(zhì)性減稅。

    假設(shè)一名30歲的普通工薪階層，其工資計稅金額（扣除三險一金等稅前列支項目后）為10000元，如其每月購買700元稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險，根據(jù)其收入所對應(yīng)的20%最高稅率來計算，稅延政策使他延后繳納的個人所得稅為每月140元，一年即為1680元。30年后該人達(dá)到退休年齡，從個人賬戶支取商業(yè)養(yǎng)老金，根據(jù)30年后起征點及稅率進(jìn)行繳稅，由于退休后的收入通常不會高于工作時的收入，因此退休后繳納的個人所得稅通常較低，再扣除通脹因素，稅收負(fù)擔(dān)就更輕了。

    不過，據(jù)本報了解，目前的試點草案尚未確定有關(guān)養(yǎng)老金為一次性支取還是分期支取，因此最終的計稅方法也未確定。

    這種“實質(zhì)性減稅”的效果，也是令稅延試點方案遲遲不能推出的原因之一。

    稅延型養(yǎng)老保險稅收對稅收的影響，可以用2011年上海市職工稅前月平均工資4332元來粗略計算。根據(jù)監(jiān)管部門估算，上海市稅延型養(yǎng)老保險的人均購買力約為職工年收入的10%，即人均每月購買433元，按照對應(yīng)稅率3%，則每人每年延后征收的個人所得稅為156元。根據(jù)2010年第六次人口普查數(shù)據(jù)，上海市就業(yè)人口為1279萬，假設(shè)其中20%的人購買稅延型養(yǎng)老保險，則每年對上海市稅收的即時影響為4億元左右。

    治療養(yǎng)老體系“跛足”

    盡管會對稅收有所影響，但我國養(yǎng)老金的缺口之大，結(jié)構(gòu)之失衡，已經(jīng)到了不能不鼓勵第二、第三支柱發(fā)展的程度了。

    在“2012陸家嘴論壇”上，中國保監(jiān)會副主席陳文輝表示，養(yǎng)老金缺口確實非常大：“我國是世界上唯一一個老年人口超過一億的國家，而且老年人口的撫養(yǎng)比到去年末已經(jīng)上升到122.23%，近十年來基本養(yǎng)老保險的財政補(bǔ)貼已經(jīng)超過了1萬億�！�

    而平安養(yǎng)老保險股份有限公司董事長兼首席執(zhí)行官杜永茂也在論壇上表示國家養(yǎng)老金儲備的結(jié)構(gòu)需要調(diào)整。他說：“經(jīng)合組織34個成員國養(yǎng)老金儲備人均1.7萬美元，其中二支柱、三支柱占80%，第一支柱占20%.而我國目前為止養(yǎng)老金儲蓄共有36000億左右，但一支柱占到了90%，二支柱有約10%，第三支柱屬于‘三無狀態(tài)’。通過稅延的盡快推出，來調(diào)動國民個人積累養(yǎng)老金的積極性，由儲蓄性的養(yǎng)老資金轉(zhuǎn)變成投資性的養(yǎng)老，盡快實現(xiàn)增值，來積累養(yǎng)老金。”

    “上海試點對保險業(yè)來講，今天認(rèn)識到整個養(yǎng)老體系不足的作用，啟示帶來的效果要比我們遠(yuǎn)遠(yuǎn)少收的稅大得多�！本拖裰忻缆�(lián)泰大都會人壽保險有限公司首席執(zhí)行官貝克俊所言，市場普遍認(rèn)為個稅遞延型養(yǎng)老保險對于提高整個養(yǎng)老險市場，甚至是壽險市場均有重大的意義。

    據(jù)海通證券分析，按照每人每月1000元限額，若第一年10%從業(yè)人口參保，并逐年提高5%，則到第五年增加的保費收入相對2011年上海人身險保費收入將增加76%，提升年化增速10%.同時，由于稅收刺激，預(yù)計推出后投保人參保積極性將大幅增加（美國401k養(yǎng)老金推出后五年間行業(yè)規(guī)模幾乎翻番）。中性估計下，上海地區(qū)5年后此項業(yè)務(wù)能夠貢獻(xiàn)行業(yè)年利潤約4.1億，全國推廣5年后此項業(yè)務(wù)能夠貢獻(xiàn)行業(yè)年利潤約81億元。

來源：第一財經(jīng)日報